Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale della Legge di Bilancio 2026 (Legge 199/2025), entra ufficialmente in vigore il nuovo pacchetto di misure fiscali destinate a imprese, professionisti e operatori economici. Tra conferme, modifiche e nuove opportunità, la manovra rappresenta un passaggio strategico per chi intende investire, razionalizzare i costi o sfruttare strumenti di semplificazione fiscale nel prossimo biennio.
Maggiorazioni per gli inves.men. 4.0: torna l’iper-ammortamento
La legge ripropone un meccanismo di maggiorazione del costo fiscalmente rilevante per gli investimenti in beni strumentali nuovi, destinati alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo i principi dell’Industria 4.0. La misura sarà attiva dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028, con percentuali diverse a seconda dell’entità dell’investimento:
- +180% fino a 2,5 milioni di euro
- +100% da 2,5 a 10 milioni
- +50% da 10 a 20 milioni
Rispetto alle versioni precedenti, cambia il riferimento normativo: gli allegati IV e V della Legge di Bilancio 2026 sostituiscono gli storici allegati A e B della legge 232/2016, aggiornando l’elenco dei beni agevolabili. Novità importante: rientrano anche i beni destinati all’autoproduzione di energia rinnovabile, con specifiche tecniche indicate nel testo normativo.
Nuovo credito d’imposta e comunicazione telema.ca tramite GSE
Per beneficiare delle agevolazioni, le imprese dovranno trasmettere apposita documentazione e certificazione tramite una piattaforma digitale predisposta dal GSE (Gestore Servizi Energetici). Le modalità saranno stabilite con un decreto attuativo MIMIT-MEF. In caso di cessione o trasferimento del bene all’estero, la deduzione prosegue solo se il bene è sostituito con un altro avente caratteristiche equivalenti o superiori.
ZES unica, aree logistiche e contributi alle PMI
Oltre agli incentivi generali, la manovra stanzia fondi mirati per le imprese situate in ZES unica e in zone logistiche semplificate, attraverso nuovi crediti d’imposta. Inoltre, sono previsti contributi a tasso agevolato per le PMI che investono in macchinari, impianti e attrezzature destinati a rafforzare la competitività e la sostenibilità produttiva.
Assegnazione agevolata dei beni ai soci e estromissione
Torna anche l’opportunità per le società di assegnare beni ai soci in regime agevolato, con tassazione sostitutiva all’8% (o 10,5% per le società non operative) sulla differenza tra valore normale e valore fiscale. Le riserve in sospensione saranno tassate al 13%.
La misura si estende anche all’estromissione agevolata dei beni delle imprese individuali effettuata tra il 1° gennaio e il 31 maggio 2026. Un’occasione utile per riorganizzare il patrimonio aziendale, evitando carichi fiscali penalizzanti.
Criptovalute e euro-token: nuovo regime fiscale
Novità anche per il trattamento fiscale delle cripto-attività. I redditi derivanti dalla detenzione o cessione di euro-token (token ancorati all’euro) saranno tassati con un’aliquota agevolata al 26%, evitando l’applicazione dell’ordinaria al 33%. Non costituiranno plusvalenze le semplici conversioni tra euro ed euro-token, né il rimborso del valore nominale.
Rottamazione Quinquies: definizione agevolata fino al 2035
Confermato l’avvio di una nuova definizione agevolata dei carichi affidati alla riscossione dal 2000 al 2023. I debiti potranno essere estinti versando solo imposte e spese, con esonero da sanzioni, interessi e aggio. Il pagamento potrà avvenire in un’unica soluzione entro luglio 2026, oppure in 54 rate bimestrali fino al 2035, con un interesse del 3% annuo.
Opportunità concrete, ma serve pianificazione
La Legge di Bilancio 2026 offre strumenti concreti per pianificare investimenti e ridurre il carico fiscale, ma richiede attenzione ai dettagli tecnici, alle scadenze e alle condizioni previste. Alcune misure sono immediatamente operative, altre saranno attivate con successivi decreti ministeriali o provvedimenti attuativi.
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